對煤炭企業(yè)內部控制建設的一些思考

目前，我國煤炭企業(yè)在內部控制上存在著一些問題，主要是企業(yè)的風險意識比較淡薄，缺乏內部環(huán)境控制的管理型人才等。這將嚴重影響我國煤炭企業(yè)的良性發(fā)展。為了適應經(jīng)濟市場的變化，煤炭企業(yè)必須加強對內部環(huán)境的控制，解決存在的實際問題。筆者經(jīng)過調研，對我國煤炭企業(yè)內部控制建設進行了一些思考，并闡述如下。
　　一、目前我國煤炭企業(yè)內部控制的問題分析
　?。ㄒ唬┟禾科髽I(yè)內部環(huán)境控制較差
　　煤炭企業(yè)之所以要實施內部控制就是為了規(guī)避風險，實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展，而規(guī)避所有風險管理要素的關鍵就是煤炭企業(yè)的內部環(huán)境控制。風險管理要素能為其他風險要素提供結構和規(guī)則，主要內容是企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、雇傭職工的個人品德還有企業(yè)的風險傾向及風險管理學。因此企業(yè)的風險文化就是內部環(huán)境控制，不但要對將要發(fā)生的事情留有預案，而且也要對即將發(fā)生的事項有一定的認識。一個煤炭企業(yè)的管理者以及他所雇傭的每一個職工都將成為內部環(huán)境控制最為重要的一部分。管理者的素養(yǎng)和職工的個人品質直接影響著這家煤炭企業(yè)內部環(huán)境控制的效果。比如，前幾年新聞媒體經(jīng)常報道的重大煤炭企業(yè)事故，發(fā)生坍塌，曠工被困等，都在這一定程度上表明我國的煤炭企業(yè)內部環(huán)境控制存在著一定的問題，當然也不排除這與貪污腐敗導致的監(jiān)管不力有關。
　?。ǘ┟禾科髽I(yè)受內外因素影響較大
　　企業(yè)都是以營利為目的的，煤炭企業(yè)也不例外，一個企業(yè)的管理者都希望企業(yè)利益得到最大化，但同時也希望各種風險最小化。對于煤炭企業(yè)來說，其風險主要是市場風險和煤炭開采的風險。但是從我國煤炭企業(yè)的發(fā)展歷史來看，大多數(shù)煤炭企業(yè)都是由建國時期的礦務局改革而來的，國企較多。在制度和產(chǎn)權上與其他企業(yè)不同，具有特殊性。這就意味著煤炭企業(yè)受外部政策、社會因素影響較大。因此有的煤炭企業(yè)兩極分化較為嚴重，有的煤炭企業(yè)受內在利益的因素影響，一味地追求經(jīng)濟利益，過度開采，導致生態(tài)環(huán)境被嚴重地破壞。經(jīng)營者延長勞動時間，礦工的勞動強度過高，這些都是導致礦難事故發(fā)生的原因。有的煤炭企業(yè)受社會因素的影響，為了帶來社會效益，政策上要求與一些經(jīng)營不善的企業(yè)進行重組，導致企業(yè)自身壓力較大，包袱較重，嚴重影響了煤炭企業(yè)自身的發(fā)展，雖然規(guī)模增大了，但是營利能力卻不強。
　?。ㄈ┎糠置禾科髽I(yè)風險意識淡薄
　　煤炭企業(yè)的風險意識主要是指企業(yè)的經(jīng)營者的風險識別能力和對風險的認識程度。從調查來看，我國的煤炭企業(yè)的風險管理普遍起步較晚，管理者對風險識別能力和認識程度較低，導致煤炭企業(yè)風險意識淡薄，以至不能適應當今市場瞬息萬變的變化和發(fā)展。很多煤炭企業(yè)只是一味地追求利益最大化，忽略了對企業(yè)風險的管理。他們把主要精力用在開拓市場上面，而對企業(yè)內部的規(guī)章制度建設不重視，甚至覺得完善規(guī)章制度是在浪費企業(yè)資源，會影響企業(yè)業(yè)務方面的發(fā)展，把風險管理控制局限在一個小小的部門，這也導致了貪污腐敗現(xiàn)象的滋生。目前來看，我國大多數(shù)煤炭企業(yè)的經(jīng)營者都缺乏風險管理的理論知識，而企業(yè)又缺乏風險計量技術的專業(yè)性人才，經(jīng)營者還在用傳統(tǒng)的理念分析現(xiàn)在市場的風險模式，主觀性較強，與其他企業(yè)及國際上的煤炭企業(yè)相比，差距較大，風險管理比較落后。
　?。ㄋ模┟禾科髽I(yè)缺乏專業(yè)的風險管理人才
　　經(jīng)調查統(tǒng)計，我國煤炭企業(yè)的風險管理人才文化素養(yǎng)不高，知識水平偏低，多為大專以下學歷，高學歷人才極少。具有高級職稱的職工不到企業(yè)總人數(shù)的8%，具有中級職稱的職工占總人數(shù)的30%左右，初級職稱的人數(shù)低于總人數(shù)的60%。想要提高煤炭企業(yè)的風險管理，關鍵還是在于人，高素質的風險管理人才能發(fā)揮出內部環(huán)境控制的作用，同時也可以及時地彌補不足。我國煤炭企業(yè)不但缺少風險管理的人才，而且對職工的培訓也不夠，缺少職業(yè)規(guī)劃，不能緊跟時代的形式。
　　二、對我國煤炭企業(yè)內部控制建設的一些對策
　　（一）煤炭企業(yè)進行改革優(yōu)化，不斷加強內部環(huán)境建設
　　首先要完善煤炭企業(yè)內部的組織機構，健全企業(yè)的股東大會，完善董事會、成立監(jiān)事會，引入法人治理結構。同時對企業(yè)內部的各機構，明確其管理職能和上下級關系，明確各機構的職責分工，劃分責任權限。尤其要注重對經(jīng)濟活動的管理。對經(jīng)濟活動的授權要有專人負責，核準及簽收要有獨立的人員負責，并對經(jīng)濟活動進行準確的記錄。這樣便于杜絕權利過度集中，防止既是裁判員又是運動員的現(xiàn)象發(fā)生，有利于企業(yè)營造廉潔的氛圍。其次，縮短管理層與業(yè)務部門的距離，強化法人的權利，加強煤炭企業(yè)內部的管控，明確人力資源部管理人員的地位，通過加強他們對經(jīng)濟實體的管理，落實煤炭企業(yè)內部環(huán)境控制風險制度。最后，要建立具體的風險控制部門，這個組織體系是以工作有序、高效為目標，以管控業(yè)務經(jīng)營和風險防控為職能設計的部門。
　　（二）建立健全投資、融資決策體系和管理制度，規(guī)避風險
　　首先要建立健全煤炭企業(yè)內部的投資、融資決策體系。一般應由董事會和具體投資項目的負責部門組成，成立投資、融資管理的領導小組，并由財務部門建立評價體系，對具體的投資項目進行財務方面的分析。其次是要建立健全投資、融資管理制度。對投資、融資的具體執(zhí)行流程進行明確的規(guī)定，優(yōu)化系統(tǒng)調控。最后要明確責任分工。責任具體到人，并建立懲罰措施，對投資、融資決策體系和管理制度堅決執(zhí)行到底。
　　（三）完善我國煤炭企業(yè)內部的風險管理機制
　　1.優(yōu)化企業(yè)內部的風險管理機制的基礎。在企業(yè)內部宣傳風險管理機制及企業(yè)文化。完善的企業(yè)風險管理機制能有效地提高各機構、各部門的工作態(tài)度，使其認真履職，在企業(yè)的發(fā)展中不斷完善風險管理機制。同時要學習國外優(yōu)秀的風險管理經(jīng)驗。學習他們管理的理念和方法，對照自身的不足，完善我國煤炭企業(yè)內部環(huán)境控制標準。再者要建立健全風險管理的組織體系。建立風險主管制度，前移管控風險的關口，明確內部環(huán)境控制的管理分工，準確定位各業(yè)務部門在內部環(huán)境控制中的職能。最后要經(jīng)常性地對風險管理流程進行排查，總結分析風險類別，建立應對各類風險的應急預案。
　　2.加速煤炭企業(yè)轉型，優(yōu)化風險管理系統(tǒng)。風險管理系統(tǒng)一般由風險管理的內容、制度及管理的方式組成。從風險管理的內容上來看，由單一化向多樣化轉變，把經(jīng)營風險轉向經(jīng)營風險、操作風險、市場風險等多樣化風險的管理。從風險管理的機制上來分析，從單一的懲罰轉向懲罰與獎勵并重。從風險管理的方式上來看，由單純的定性分析轉向定量與定性相結合的分析方式。同時也要提升風險管理體系的戰(zhàn)略眼光，不再局限于國內的管理方式，要放眼世界。
　　3.引進煤炭企業(yè)風險管理高素質人才。根據(jù)企業(yè)的規(guī)模，確定風險管理高素質人才的需求情況，高薪聘請風險管理高素質人才，要求他們不但要有高的文化素養(yǎng)，具有很強的理論知識體系，同時也要有豐富的風險管理經(jīng)驗。煤炭企業(yè)應該重視對內部環(huán)境控制人員的再教育工作，為他們提供職業(yè)規(guī)劃，定期開展配算，提高職工素養(yǎng)。在培訓過程中也要開展德育教育，避免貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。再者要建立考核體系，定期對員工進行考核，完善獎懲機制，對考核優(yōu)秀者進行獎勵。最后對內部環(huán)境控制的崗位要定期進行輪換，這不但促進了企業(yè)內部環(huán)境控制人員的全面發(fā)展，也鍛煉了人才，有利于職工的廉潔自律，并及時查找工作中的不足，對自己的工作有新的認識。